Denne artikkelen er under revidering januar 2025.
Innledning
Svalbard er et eget beskatningsområde. Alle som mottar lønn eller andre ytelser for arbeid eller pensjon på Svalbard skal betale skatt til Svalbard etter lønnstrekkordningen.
Lønnstrekkordningen omfatter i hovedsak:
- lønn og annen godtgjørelse for arbeid og oppdrag i og utenfor tjenesteforhold, herunder honorarer, provisjoner mv.
- styrehonorarer o.l.
- naturalytelser og overskudd på utgiftsgodtgjørelser
- vederlag ved opphør av arbeidsforhold
- pensjon, uføretrygd, føderåd eller livrente som ledd i pensjonsordning i arbeidsforhold når mottageren er skattemessig bosatt på Svalbard (opphold over 12 måneder)
Du skal bruke skatte- og avgiftsregelen for Svalbard for inntektsmottakere som:
- er bosatte på Svalbard og mottar lønn og andre ytelser for arbeid eller pensjon
- ikke er bosatt, men har et sammenhengende (se beskrivelse nedenfor) opphold over 30 dager og mottar lønn eller andre ytelse for arbeid
Det skal foretas trekk i alle utbetalinger av lønn – også i feriegodtgjørelsen, lønn i ferien og lønn i desember. I tillegg til lønn og andre ytelse, må du markere forskuddstrekket og fradrag med Svalbard. Du må gi opplysninger om inntektsmottakers opphold. Arbeidsgiveravgiften må markeres med egen beregningskode for Svalbard.
(Innledningen er hentet fra Skatteetatens nettsider)
Hva regnes som sammenhengende opphold på Svalbard?
Sammenhengende opphold over 30 dager
Skatte- og avgiftsregelen for Svalbard skal brukes av fastboende. I tillegg skal regelen også brukes for andre som er der mer enn 30 dager sammenhengende. Dette gjelder også opphold som går over et årsskifte.
Slik regner du ut oppholdet
- tell opp antall sammenhengende dager
- ikke inkluder reisedager til og fra
- reiser bort fra Svalbard avbryter det sammenhengende oppholdet, og tellingen starter på nytt
Eksempler
Hvis en person arbeider på Svalbard i 14 dager, tar en helg på fastlandet, og deretter arbeider 20 dager på Svalbard, er dette to opphold på under 30 dager. Du skal da ikke bruke skatte- og avgiftsregelen for disse periodene.
Hvis en person ankommer Svalbard 20. desember og blir til 20. januar, så er dette mer enn 30 dager, og den spesielle skatte- og avgiftsregelen for Svalbard skal benyttes.
Hva inngår i grunnlaget for lønnstrekk?
I tillegg til lønn, så skal også flere naturalytelser som for eksempel fri bolig beskattes. Satsene naturalytelser finner du her.
Skattesats
Når man trekker skatt av lønn på Svalbard, så kalles dette lønnstrekk. Skatt etter lønnstrekkordningen er en ren bruttoskatt. Det er altså ikke forskuddstrekk. I motsetning til fastlands-Norge, er hver eneste lønnskjøring et selvstendig skatteoppgjør. Det er ingen fradragsposter som minstefradrag, pendlerfradrag.
Lønnstrekk på Svalbard skal foretas med følgende satser (2024):
- 8 prosent opp til 12 G (toalt kr 1 488 336 i 2024)
- 22 prosent for lønn som overstiger 12 G
- Lønnstrekket skal ved hver lønnskjøring avrundes ned til nærmeste hele krone.
Det skal i tillegg regnes trygdeavgift på 7,8 prosent av all lønn mv.
Den ansatte skal i tillegg betale skatt for formue og andre inntekter som ikke angår arbeidsgiver. Se reglene her: Stortingets vedtak om formues- og inntektsskatt til Svalbard for inntektsåret 2024
Regel for arbeidsgiveravgift
For arbeidsgiveravgift som svares av foretak hjemmehørende på Svalbard er satsen 0 %. Dette gjelder også for ansatte som ikke oppfyller kravene til sammenhengende opphold. Det samme gjelder når andre foretak utbetaler lønn og annen godtgjørelse som blir skattlagt etter Svalbardskatteloven.
Virksomhet som drives på Svalbard, skal velge Svalbard (JJ) under Arkiv, innstillinger, Regel for arbeidsgiveravgift.
Ta kontakt med Matrix dersom det er bare enkelte ansatte som skal rapporteres etter dette Svalbard-regelverket.
Lønnsarter
Lønnsart for lønn og pensjon etter Svalbard skatteloven:
Lønnsart for trygdeavgift Svalbardinntekt:
Lønnsart for forskuddstrekk Svalbardinntekt:
Lag lønn
Slik blir det i Lag lønn: (Det er markert på Ikke automatisk skatteberegning i ansattregisteret)
Terminoppgaven:
Lønns- og trekkoppgaven:
Jan Mayen og Antarktis
Lønn eller annen godtgjørelse for arbeid på Jan Mayen og i de norske bilandene i Antarktis skattlegges etter de materielle reglene i svalbardskatteloven dersom det enkelte opphold i forbindelse med arbeidet overstiger 30 døgn. Sykepenger og lønn under sykdom skattlegges etter de samme regler når arbeidstakeren oppholder seg på Jan Mayen eller i Antarktis.
Lønnsinntekt som er skattepliktig etter skatteloven for Jan Mayen og Antarktis, skattlegges i arbeidstakerens bostedskommune.
Lønnsinntekt som er skattepliktig etter Jan Mayen-skatteloven skattlegges etter de samme satser som for Svalbard. Satsen for trygdeavgift er også den samme. Det skal ikke betales arbeidsgiveravgift (0-sats).
Inntekt som skal skattlegges etter Jan Mayen-skatteloven, innberettes på den ordinære lønns- og trekkoppgaven under kode 914-A. Skatt og trygdeavgift innberettes i kode 950.
Lønnsarter
Lønnsart for lønn for arbeid på Jan Mayen og i Antarktis:
Lønnsart for Trygdeavgift:
Skattetrekk:
Lag lønn:
Bruk lønnsart 370 og angi beløp og antall dager i tilleggsinformasjonen.
Lønnsartene 957 og 958 følger deretter. Når beløpene er utregnet dobbeltklikker du på
og legger inn beløpene:
Terminoppgave:
Skatt og trygdeavgift må betales inn manuelt til skatteoppkreveren i skatteyterens bostedskommune på fastlandet. Arbeidsgiveren må merke betalingen ”Jan Mayen/Antarktis skatt”. For hver innbetaling må arbeidsgiveren sende oppgave som inneholder opplysninger om den enkelte arbeidstakers fødselsnummer og navn , trukket ”Jan Mayen/Antarktis skatt”, trukket trygdeavgift og evt. utleggstrekk.
Lønns- og trekkoppgaver:
Det finnes et eget valg for å skrive ut Lønns- og trekkoppgaver for Jan Mayen/Antarktis inntekt.
Gir følgende rapport:
Årsoppgaven:
Det finnes et eget valg for å skrive ut Årsoppgave for Jan Mayen/Antarktis inntekt.
Både Lønns- og trekkoppgavene og Årsoppgaven skal leveres manuelt il arbeidstakers bostedskommune på fastlandet.
Ofte stilte spørsmål om Svalbard
- Spørsmål 1